軍人及中小學教師薪資自今（101）年起課稅，但是屬於100年的考績獎金給付年度若落在今年，不適用免稅優惠，明（102）年5月須合併其他所得報稅；一次給付金額逾6.85萬元者，並應先扣繳5%所得稅。
現役軍人薪餉及國民中小學、私立初級中、小學、幼稚園及托兒所教職員的薪資所得，自101年1月1日起恢復課稅。財政部表示，軍教人員薪資等收入，自今年起恢復課稅，明年5月才須申報，但有部分所得的給付年度發生在今年，仍可享有免稅優惠。
例如，屬於去（100）年12月31日以前，應按月給付的薪資所得、或去年12月31日以前有其事實，依規定應給付的休假、結婚、生育、眷屬喪葬及子女教育等補助費及兼、代課鐘點費，但卻遲至今年以後給付者，均可免納所得稅。
但是，如果是100年度的年終獎金及考績獎金，遲至今年才給付者，財政部表示，這筆所得即不適用免稅，應併入受領人取得年度（即101年）綜合所得總額課徵所得稅。
財政部舉例，國小教師甲在101年9月1日除領取9月份薪資7萬元，另領取100年度的考績獎金7萬元，扣繳義務人在給付時，其扣繳方式分別是:
一、甲為單身亦無申報受扶養親屬，9月份的薪資7萬元，可選擇按「薪資所得扣繳稅額表」扣取稅款2,060元，或依全月薪資總額7萬元扣取5%，應扣取稅款為3,500元。
二、甲100年度考績獎金7萬元因屬非每月給付薪資，給付年度為今年9月，不適用免稅，且超過101年度薪資所得扣繳稅額表無配偶及受扶養親屬者起扣標準68,501元，應按給付額扣取5%的稅款3,500元。
【2012/08/21 經濟日報】